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我們是購(gòu)進(jìn)整車，然后出口車輛。出口環(huán)節(jié)的退稅前，會(huì)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不知道怎么入賬，因?yàn)檫@部分認(rèn)證發(fā)票是在出口退稅的系統(tǒng)里操作，到我們賬務(wù)處理是和增值稅申報(bào)表一樣的，所以會(huì)產(chǎn)生差異，想了解怎么做賬？

答：購(gòu)進(jìn)整車再出口的會(huì)計(jì)核算

1）購(gòu)入時(shí)

分錄：借：庫(kù)存商品-出口庫(kù)存-XX 產(chǎn)品；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-出口進(jìn)項(xiàng)稅額；貸：應(yīng)付賬款-人民幣-XX 供貨商。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算出口貨物的購(gòu)入金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若記賬時(shí)還未勾選確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，先進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，確認(rèn)后再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

2）出口完畢確認(rèn)收入時(shí)

分錄：借：應(yīng)收賬款-外幣-XX 客戶（報(bào)關(guān)總價(jià)）；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入-XX 產(chǎn)品（FOB 金額）；應(yīng)付賬款-運(yùn)保費(fèi)-XX 貨代（報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)）。

執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，在控制權(quán)還未轉(zhuǎn)移前掛合同資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移后再轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

3）結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本時(shí)

分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本-XX 產(chǎn)品；貸：庫(kù)存商品-出口庫(kù)存-XX 產(chǎn)品。

4）取得貨代運(yùn)保費(fèi)發(fā)票時(shí)

分錄：若運(yùn)保費(fèi)發(fā)票與報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)一致，不需要處理；若不一致，借：銷售費(fèi)用（運(yùn)保費(fèi)發(fā)票與報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)差額）；貸：應(yīng)付賬款-運(yùn)保費(fèi)-XX 貨代。

執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，出口的運(yùn)保費(fèi)、場(chǎng)站港雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入合同履約成本，收入按總價(jià)確認(rèn)。

5）支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)

分錄：借：應(yīng)付賬款-運(yùn)保費(fèi)-XX 貨代；貸：銀行存款。

收取出口貨款時(shí)

分錄：借：銀行存款-外幣-XX 銀行；財(cái)務(wù)費(fèi)用（境內(nèi)、境外銀行扣費(fèi)）；貸：應(yīng)收賬款-外幣-XX 客戶。

6）退稅賬務(wù)處理時(shí)

分錄：在正式申報(bào)退稅后，根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表中顯示的應(yīng)退稅額記賬，借：應(yīng)收出口退稅款；貸：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-出口退稅。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)退稅額的差額，即征退稅差記賬，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

對(duì)于征退稅率一致的，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表中自動(dòng)計(jì)算的應(yīng)退稅額與發(fā)票稅額不一致的，可以直接按自動(dòng)計(jì)算的應(yīng)退稅額進(jìn)行申報(bào)，應(yīng)退稅額與發(fā)票稅額的差額通過(guò)這一步做轉(zhuǎn)出。